Главные финансовые отчеты компании и как их вести по международным стандартам

База для формирования финансовой отчетности.

Финотчеты нужны руководителям, собственникам, инвесторам и кредиторам для принятия бизнес-решений. В стандартный набор входят бухгалтерский баланс, отчет о прибыли и убытках, отчет об изменении капитала и отчет о движении денежных средств.

Рассказываем, зачем нужны эти четыре документа и как их составлять в соответствии с международными стандартами.

Что такое МСФО

Первые Международные стандарты финансовой отчетности разработали в 1970-х в Великобритании. Цель — создать «единый язык» бухгалтерского учета в разных странах.

Национальные стандарты документов регламентируют формальную сторону — формы заполнения отчетов для налоговой, которые утверждаются государственными органами. А МСФО устанавливает принципы формирования финансовой отчетности.

Базовые принципы МСФО

Метод начисления. События отражаются в том периоде, когда они произошли, независимо от времени поступления и выплаты средств.
Непрерывность деятельности. Этот принцип предполагает, что компания не планирует прекращать деятельность в ближайшее время, а значит, активы должны отображаться без учета ликвидационных расходов.

Также в МСФО есть требования к качественным характеристикам информации:

Информация должна быть понятна пользователям с достаточными экономическими знаниями.
Уместность — данные могут помочь в принятии обоснованных экономических решений.
Существенность — отсутствие или искажение информации может повлиять на экономическое решение.
Надежность — нет ошибок и искажений в данных.
Нейтральность — непредвзятость при составлении отчета.
Полнота — нет пропусков информации.
Сопоставимость — у пользователей должна быть возможность сопоставить данные за разные периоды.

В соответствии с принципами МСФО финансовая отчетность должна содержать четыре документа:

Отчет о финансовом положении (бухгалтерский баланс)
Отчет о совокупном доходе (отчет о прибылях и убытках)
Отчет об изменении капитала
Отчет о движении денежных средств

Бухгалтерский баланс (балансовый отчет, отчет о финансовом положении)

Бухгалтерский баланс показывает финансовое положение компании на конкретную дату. Он содержит информацию об имеющихся ресурсах, собственном капитале и задолженностях.

С помощью балансового отчета можно оценить:

общее финансовое положение компании
структуру источников финансовых ресурсов организации
ликвидность активов
платежеспособность бизнеса

Стандартный бухгалтерский отчет — это таблица из двух частей: актив и пассив.

Актив баланса — это имущество и обязательства предприятия, которые используются в его деятельности и могут нести выгоду. Например, здания, транспорт, деньги на счетах, задолженность клиентов.

Пассив — это источники, из которых сформирован актив баланса. Пассив состоит из собственного и заемного капитала, то есть в него входит уставной капитал компании, кредиты в банках, текущая задолженность по выплате заработной платы, налоговые обязательства.

В правильно составленном балансе активы и пассивы всегда равны.

Отчет о прибылях и убытках (отчет о финансовых результатах, P&L)

Отчет о прибылях и убытках показывает результаты деятельности компании за отчетный период и демонстрирует, сколько она получила прибыли или убытков. С его помощью можно найти пути для повышения рентабельности бизнеса и увеличения прибыли.

Этот отчет используется для анализа:

изменения доходов и расходов компании в разные периоды
структуры прибыли (чистой, валовой, прибыли от продаж)
рентабельности и эффективности производства, использования ресурсов и сбыта продукции

Весь бизнес-контент в удобном формате. Интервью, кейсы, лайфхаки корп. мира — в нашем телеграм-канале. Присоединяйтесь!

В соответствии со стандартами МСФО в отчете P&L должны быть отражены:

доходы от основной деятельности (продажи)
итоги операционной деятельности
затраты на финансирование
затраты на уплату налога на прибыль
финансовые итоги предприятия от основного бизнеса
итоговые результаты компании за отчетный период (прибыль или убыток)
информация о чрезвычайных происшествиях в организации и их влиянии на бизнес

Если компания получает прибыли или убытки от совместной деятельности с взаимосвязанными организациями, это также должно быть зафиксировано в отчете. Для дочерних компаний дополнительно указывается доля меньшинств (неконтролирующая доля).

Отчет об изменении капитала

Отчет об изменении капитала показывает данные о движении уставного, резервного и дополнительного капиталов компании.

Этот отчет нужен, чтобы оценить:

изменения акционерного капитала
политику предприятия в распределении прибыли

В разных странах приняты разные стандарты. Но, как правило, в отчете должна отражаться структура капитала и операции с ним (увеличение и уменьшение уставного, добавочного, резервного капитала, операции с акциями, формирование резервов, непокрытые убытки).

Отчет о движении денежных средств (Cash Flow, CF)

Отчет о движении денежных средств фиксирует данные об источниках денежных средств в компании и их использовании в отчетном периоде.

Отчет Cash Flow используется для оценки:

финансовой, операционной и инвестиционной деятельности компании
краткосрочной ликвидности
долгосрочной кредитоспособности
потребности предприятия в денежных средствах

В отчете о движении денежных средств фиксируют поступления (приток) и выплаты (отток) компании. Они разбиваются по основным направлениям: операционная, инвестиционная и финансовая деятельность.

Стандарты МСФО достаточно гибкие — ими можно руководствоваться независимо от того, какие правила финансовой отчетности приняты в конкретной стране. Главное — помнить о базовых принципах (метод начисления и непрерывность деятельности) и наполнять отчет качественной информацией.