Главные финансовые отчеты компании и как их вести по международным стандартам | Бизнес-школа LABA (ЛАБА)
Журнал

Поиск

Главные финансовые отчеты компании и как их вести по международным стандартам

База для формирования финансовой отчетности.

cover.zvit-5f61fb039845a509509081.jpg

Финотчеты нужны руководителям, собственникам, инвесторам и кредиторам для принятия бизнес-решений. В стандартный набор входят бухгалтерский баланс, отчет о прибыли и убытках, отчет об изменении капитала и отчет о движении денежных средств.

Рассказываем, зачем нужны эти четыре документа и как их составлять в соответствии с международными стандартами.

Что такое МСФО

Первые Международные стандарты финансовой отчетности разработали в 1970-х в Великобритании. Цель — создать «единый язык» бухгалтерского учета в разных странах.

Национальные стандарты документов регламентируют формальную сторону — формы заполнения отчетов для налоговой, которые утверждаются государственными органами. А МСФО устанавливает принципы формирования финансовой отчетности.

Базовые принципы МСФО

  • Метод начисления. События отражаются в том периоде, когда они произошли, независимо от времени поступления и выплаты средств.
  • Непрерывность деятельности. Этот принцип предполагает, что компания не планирует прекращать деятельность в ближайшее время, а значит, активы должны отображаться без учета ликвидационных расходов.

Также в МСФО есть требования к качественным характеристикам информации:

  • Информация должна быть понятна пользователям с достаточными экономическими знаниями.
  • Уместность — данные могут помочь в принятии обоснованных экономических решений.
  • Существенность — отсутствие или искажение информации может повлиять на экономическое решение.
  • Надежность — нет ошибок и искажений в данных.
  • Нейтральность — непредвзятость при составлении отчета.
  • Полнота — нет пропусков информации.
  • Сопоставимость — у пользователей должна быть возможность сопоставить данные за разные периоды.

В соответствии с принципами МСФО финансовая отчетность должна содержать четыре документа:

  • Отчет о финансовом положении (бухгалтерский баланс)
  • Отчет о совокупном доходе (отчет о прибылях и убытках)
  • Отчет об изменении капитала
  • Отчет о движении денежных средств

Бухгалтерский баланс (балансовый отчет, отчет о финансовом положении)

Бухгалтерский баланс показывает финансовое положение компании на конкретную дату. Он содержит информацию об имеющихся ресурсах, собственном капитале и задолженностях.

С помощью балансового отчета можно оценить:

  • общее финансовое положение компании
  • структуру источников финансовых ресурсов организации
  • ликвидность активов
  • платежеспособность бизнеса

Стандартный бухгалтерский отчет — это таблица из двух частей: актив и пассив. 

Актив баланса — это имущество и обязательства предприятия, которые используются в его деятельности и могут нести выгоду. Например, здания, транспорт, деньги на счетах, задолженность клиентов.

Пассив — это источники, из которых сформирован актив баланса. Пассив состоит из собственного и заемного капитала, то есть в него входит уставной капитал компании, кредиты в банках, текущая задолженность по выплате заработной платы, налоговые обязательства.

В правильно составленном балансе активы и пассивы всегда равны.

Отчет о прибылях и убытках (отчет о финансовых результатах, P&L)

Отчет о прибылях и убытках показывает результаты деятельности компании за отчетный период и демонстрирует, сколько она получила прибыли или убытков. С его помощью можно найти пути для повышения рентабельности бизнеса и увеличения прибыли.

Этот отчет используется для анализа:

  • изменения доходов и расходов компании в разные периоды
  • структуры прибыли (чистой, валовой, прибыли от продаж)
  • рентабельности и эффективности производства, использования ресурсов и сбыта продукции

Весь бизнес-контент в удобном формате. Интервью, кейсы, лайфхаки корп. мира — в нашем телеграм-канале. Присоединяйтесь!

В соответствии со стандартами МСФО в отчете P&L должны быть отражены:

  • доходы от основной деятельности (продажи)
  • итоги операционной деятельности
  • затраты на финансирование
  • затраты на уплату налога на прибыль
  • финансовые итоги предприятия от основного бизнеса
  • итоговые результаты компании за отчетный период (прибыль или убыток)
  • информация о чрезвычайных происшествиях в организации и их влиянии на бизнес

Если компания получает прибыли или убытки от совместной деятельности с взаимосвязанными организациями, это также должно быть зафиксировано в отчете. Для дочерних компаний дополнительно указывается доля меньшинств (неконтролирующая доля).

Отчет об изменении капитала

Отчет об изменении капитала показывает данные о движении уставного, резервного и дополнительного капиталов компании.

Этот отчет нужен, чтобы оценить:

  • изменения акционерного капитала
  • политику предприятия в распределении прибыли

В разных странах приняты разные стандарты. Но, как правило, в отчете должна отражаться структура капитала и операции с ним (увеличение и уменьшение уставного, добавочного, резервного капитала, операции с акциями, формирование резервов, непокрытые убытки).

Отчет о движении денежных средств (Cash Flow, CF)

Отчет о движении денежных средств фиксирует данные об источниках денежных средств в компании и их использовании в отчетном периоде.

Отчет Cash Flow используется для оценки:

  • финансовой, операционной и инвестиционной деятельности компании
  • краткосрочной ликвидности
  • долгосрочной кредитоспособности
  • потребности предприятия в денежных средствах

В отчете о движении денежных средств фиксируют поступления (приток) и выплаты (отток) компании. Они разбиваются по основным направлениям: операционная, инвестиционная и финансовая деятельность.

Стандарты МСФО достаточно гибкие — ими можно руководствоваться независимо от того, какие правила финансовой отчетности приняты в конкретной стране. Главное — помнить о базовых принципах (метод начисления и непрерывность деятельности) и наполнять отчет качественной информацией.

Хотите получать дайджест статей?

Одно письмо с лучшими материалами за неделю. Подписывайтесь, чтобы ничего не упустить.
Спасибо за подписку!
Курс по теме:
"Финансовый директор"
Финансы
ведет Андрей Дробот
26 октября 23 декабря
Андрей Дробот